UTTS Kapsamı Dışında Kalan Akaryakıt Alımlarının KDV İadesine Konu Edilmesi

Sayı : TEPE-2025/182 03.11.2025

Konu : UTTS Kapsamı Dışında Kalan Akaryakıt Alımlarının

KDV İadesine Konu Edilmesi

SİRKÜLER 2025-182

İzmir Defterdarlığı tarafından İzmir Ticaret Odasına hitaben yazılmış olan 30.10.2025 tarih ve 618465 sayılı yazıda ve söz konusu Ticaret Odası tarafından üyelere hitaben yapılan Duyuruda;

T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı İzmir Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü’nden 30.10.2025 tarih ve 618465 sayı ile gelen yazısında, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

- 29/1 inci maddesinde; mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebilecekleri,

- 34/1 inci maddesinde, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV'nin, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği,

- 53’üncü maddesinde ise bu Kanunda geçen fatura ve benzeri vesikalar tabirinin Vergi Usul Kanununda düzenlenen vesikaları ifade ettiği hükme bağlanmıştır.

Bununla birlikte KDV Genel Uygulama Tebliğinin; "İndirimin Belgelendirilmesi" başlıklı (III/C-5) bölümünde;

"Öte yandan, yukarıda da belirtildiği üzere verginin indirim konusu yapılabilmesi için fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. Bu vesikalar arasında sayılan perakende satış fişleri fatura verme zorunluluğu dışındaki işlemlerde kullanıldıklarından ve fatura nizamına ilişkin şartları taşımadıklarından, indirimin belgelendirilmesinde kullanılamazlar. Bu nedenle perakende satış fişlerinde KDV'nin ayrıca gösterilmesi zorunlu olmayıp, vergili bedelin tek tutar halinde ifade edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak farklı vergi oranlarına tabi malları birlikte satanlar, vergili fiyat içindeki KDV'nin hesaplanabilmesi bakımından, perakende satış fişi üzerinde satılan malın tabi olduğu vergi oranını ayrıca belirtirler.

204 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde;"Ancak, mükelleflerin ticari faaliyetlerine ilişkin olarak; işyerlerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın aldıkları (Kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) ve bedeli fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen Kanuni haddi aşmayan diğer bir anlatımla perakende satış fişi (veya yazar kasa fişi) düzenleme sınırları içinde kalan mal ve hizmet bedelleri için düzenlenen perakende satış veya yazar kasa fişlerinin gider belgesi olarak kabul edilmesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak uygun görülmüştür.

İşletmenin tüketimi dışında satışa konu olacak mal ve hizmetlerin alımlarında ise bedeli ne olursa olsun fatura düzenlenmesi defterlere faturalara dayanılarak kayıt yapılması gerekmektedir."

Ayrıca, 206 sıra numaralı Vergi Usul Genel Tebliğinin (G) bölümünde; "3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili hükümleri gereğince mükelleflerin, faaliyetleri ile ilgili olarak yapmış oldukları mal ve hizmet alımlarına ilişkin alış vesikalarında ayrıca gösterilen katma değer vergisinin, belgelerin kanuni defterlere kaydedilmiş olması şartıyla, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.

Bu durumda, sözü edilen Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde gider belgesi olarak kabul edilen perakende satış veya yazar kasa fişlerinde ayrıca gösterilen katma değer vergisi, bu belgelerin kanuni defterlere de kaydedilmesi şartıyla, genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacaktır." açıklamalarına yer verilmiştir.

KDV mükelleflerinin işletmelerinde tüketime konu olacak kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri, gıda gibi genel giderlerin ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmesi mümkündür. Ancak, bunlar dışında kalan alış ve giderler ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilemeyeceğinden, söz konusu belgelerde yer alan KDV de indirim konusu yapılamaz." açıklaması yapılmıştır.

Buna göre, Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine dahil olmayan taşıtlar için yapılan akaryakıt alımlarının fatura ile tevsik edilmesi halinde KDV iadesinde genel gider olarak dikkate alınabilmesi mümkün olduğu, bununla birlikte, bu nitelikteki giderler mezkûr Tebliğin (III/C-5) bölümünde ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilebilecek giderler arasında yer almadığından, akaryakıta ilişkin ÖKC fişlerinin KDV indirim ve/veya iadesine konu edilmesi mümkün olmadığı bildirilmiştir.

Özetle İzmir Defterdarlığı tarafından verilen görüş yazısı doğrultusunda;

a-Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine dahil olmayan taşıtlar için yapılan akaryakıt alımlarının fatura ile tevsik edilmesi halinde KDV iadesinde genel gider olarak dikkate alınabilmesinin mümkün olduğu,

b-Söz konusu akaryakıt giderlerinin ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmesi halinde ise KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/C-5) bölümünde ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilebilecek giderler arasında yer almadığından, ÖKC fişlerinin KDV indirim ve/veya iadesine konu edilmesinin mümkün olmadığı,

c-Vergi İdaresinin oluşturmuş olduğu bu görüş doğrultusunda UTTS kapsamına dahil olmayan araçlara ait akaryakıt harcamalarının KDV indirimi ve iadeye konu edilmesinde söz konusu düzenlemelere göre hareket edilmesi önem taşımaktadır.

Söz konusu düzenleme ve ayrıntılı açıklamalara https://www.izto.org.tr/tr/duyurular/genel duyurular/utts-kapsami-disinda-kalan-akaryakit-alimlarinin-kdv-iadesine-konu-edilmesi adresinden ulaşabilirsiniz.

Önemli Not: Yayınlamış olduğumuz bu sirküler bilgilendirme amacına yönelik olup, asıl olan yukarıda link adresi verilen ve bu adresten ulaşılacak yasal düzenlemelerdir. Dolayısıyla resmi işlerde kullanılamaz. Aksi takdirde hukuki sonuçlarından müşavirliğimiz sorumlu tutulamaz.